折旧费用:0 80 各科负责人
办公费:0 70合计:9 50
全厂 总计:214 06 厂长、总工程师、总会计师
从表中,我们可看出,一车间的变动成本指标是11 68万元,固定成本指标是3 49万元,总计15 17万元,这就是这个车间的责任成本指标,责任人为车间负责人,其中11 68万元的变动成本是这个车间的控制重点,全厂的责任成本为214 06万元,责任人为厂长、总会计师、总工程师。
责任成本指标下达后,不能光靠指标来约束各成本中心,还必须配以切实可行的管理措施 在生产过程中对责任成本进行控制,这些管理措施应当是配合责任成本指标的完成而下达,主要是针对财务管理、物资管理、生产管理中存在的问题而制订的,这一过程也就是责任控制过程。该单位着重开展了以下工作:
1、深入开展修旧利废工作
在未推行责任成本以前,职工们没有成本意识,对修旧利废工作重视不够,许多还有再利用价值的旧件旧料都被丢弃了,造成了很大浪费,为了堵住这个漏洞,他们制订了修旧利废暂行规定,由经理亲自挂帅成立了领导小组,并将责任分解,将责任落实到人头,建立了以财务科、生产科、材料科为主体,横向到各车间纵向到班组个人的管理网络。为了调动广大职工的积极性,他们制订了修旧利废奖励办法,对车间、队修复的零部件,能在以后的大修过程中运用的,将予以不同程度的奖励。由于修旧利废暂行规定是为促进责任成本的实现而下达的,因而收到较好的效果,各车间为实现成本指标纷纷想办法、出主意。四车间是铸造车间,每次开炉都需废钢作辅材,以前这些辅材都是从外面采购的,现在,职工们为了节约成本,在厂子的废料堆中寻找废钢旧料作辅材,仅此一项,一年即节约资金一万余元。修旧利废工作的展开,还促进了职工们的技术革新热情,职工们为节约成本,对原本该扔掉的材料、配件进行再加工、再修理,使它们又投入到生产中去。仅修旧利废一项,一年中即节约成本耗费46万元。
2、加大力度,加强材料管理
材料是一个重要的成本项目,材料管理一直是企业成本管理的重点,为了加强对责任成本指标之一的直接材料的控制,他们作了以下工作:
在材料采购方面,要求采购人员在保证产品质量的前提下,国营厂家有的,不到集体或私营企业购买;为了节约支出,能在本地购买的,不到外地采购,同时要“货比三家”,算细账,做到以最低的价格买最好的产品。为了加强资金周转,还运用管理会计知识,充分考虑变动性订货成本和变动性存储成本,运用微积分原理,计算出在保证生产经营需要的前提下,使全年材料相关总成本最低的采购批量———即最优采购批量,并以此指导采购,对于因工艺变动及其它原因造成的积压物资,及时予以清理,这样就减少了不必要的资金占用,加速了资金周转。
在物资领用方面,要求各成本中心设专职领料员,按各有关部门核准的物资供应计划领料,对无计划或无消耗定额的,库保员应拒绝发料。同时,对未用完的材料及时办理退库手续,否则将予以处罚,对于节约材料的将按一定比例予以奖励。通过以上措施,加强了各职能部门的相互制约作用,也充分调动了广大职工的积极性,扩大了参与面,使得上下齐心,共同作好材料管理工作。
3、清理车间小金库
有些车间常常背着厂子对外揽活,对厂方隐瞒收入,充塞车间小金库,他们经常领用厂方材料,还利用厂方的能源、动力、人工,这大大加大了厂方成
图二 月度成本中心业绩报告单位:万元
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