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近几年来，国有商业银行普遍存在收入减少，
费用增加，资产质量低下，利润水平逐年下
降的趋势。究其原因，既有国家宏观经济调控所带
来的经营上的困难，同时也存在着管理上疏漏而
产生的弊端。本文拟从财务会计核算中，违反财务
管理制度的角度作一剖析，并提出治理对策。
一、国有商业银行财务管理混乱的表现
（一）乱摊。有些银行为了虚加业绩，采取不按
规定的摊销方法与年限、少摊甚至不摊，弄虚作
假，造成虚盈实亏或者多报利润。
（二）乱挤。一些银行拘泥于部门利益或者个
人利益得失的考虑，将一些理应严格控制的费用
与无严格限制的费用加以混淆。例如：为了扩大工
资总额，将这一部分工资性费用列入差旅费、公杂
费、代办费等科目中“搭车”，又如：将招待费变通
至会议费、公杂费中列支，福利费开支在一般费用
中列支，采取各种“巧立名目”变通的办法。
（三）乱提。有些银行为了调节利润增加水份，
不按规定进行核算，甚至擅自修改计算机软件程
序，把该提应付利息的不提；该从应收息转入应收
贷款欠息的不转入，类似这些乱提乱转而形成的虚假
“账面的盈利”，其所造成的直接后果，为银行
的经营运作带来巨大的风险。
（四）乱挂。有些部门将暂收、暂付科目视为
“烂账、坏账”以及难以处理账务的“防空洞”。目前
较为突出的挂账有：将未经批准而缺乏相应资金
来源的基建项目、信用证的各种不合规垫付、无法
报销的罚款，一并塞入该科目，以致于暂付款成了
“藏污纳垢”的垃圾桶。
（五）乱超。按规定业务费用增长理应与业务
收入的增长相适应，从管理上来讲，为了便于控
制，上级部门根据下属银行业务量的大小、人员增
减等综合因素，再核定一定的管理费用指标。但有
些部门领导在“业务竞争需要、股东回报太高、费
用不增加，缺乏后劲”等观念的驱动下，造成管理
费用的开支毫无节制，一超再超，进而步人使人难
以理解的怪圈，即办公楼越造越大越豪华，小轿车
一配再配更高档，行政后勤人员人浮于事，而真正
用于经营性业务开拓的计算机、!%- 机等设备却
数量不多。从而形成业务收人与费用开支成反比，
业务收入逐年减少，费用开支逐年递增。
（六）截留利润，私设小金库。少数单位在上下
银行之间划转营业收入时，采用特种转账传票方
式，形成下级银行的上划与上级行的入账不相对应，
将上下级之间的划账差额收入截留于账外或
者将中间业务各种代收代付的手续费、投资业务
的收入等由企业直接划入账外的“特种账户”予以
截留，这部分款项有的作为小金库，用于各种名目
“招待”，有的则用于所谓集体福利，还有的则为个
人侵吞。
（七）自办公司，账外经营。极少数单位采取自
办公司的方式来贷款或者运用账外经营收取利差
的手段进行非法牟利。由于这部分收入与支出完
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