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加入 WTO，我国银行业面临外资金融机构的冲击，这
意味着银行业必将引入国际竞争。面对这一严峻态势，我
国银行业要真正实现向国际化商业银行转轨，就必须进
一步完善和强化我国商业银行的内部管理。而从目前我
国国有商业银行财务管理的实际情况看，由于受多年计
划经济体制的影响，财务管理未能充分发挥其在银行经
营管理中的重要作用，以效益为中心的经营理念也未能
充分地贯穿于银行经营管理的全过程中，在很大程度上
抑制和影响了商业银行的经营效益。
一、问题
(一) 财务管理模式滞后，无法适应目前银行业的微
利、多品种核算的客观需求。目前我国国有商业银行都是
从计划经济体制下的专业银行转变而成，多年的管理模
式使得财务管理工作只限于报账制管理，不同程度地存
在着“重算轻管”的现象，没有真正从粗放经营向集约化
管理转化，经营过程中缺少必要的分析、判断、预测和控
制等职能的运用，经营管理工作存在着重经营、轻管理的
现象、各所辖行的经营是否真实，核算标准是否统一，哪
些机构是处在成长期，哪些机构是处在衰弱期，各部门、
各网点经营状况如何，是保本经营还是亏损运行，各金融
产品收益如何，对大的存贷款客户的收益如何等等，现行
的财务管理工作无法做出准确回答，管理者亦心中无数。
使得一些部门、机构成本列支不断加大，损失浪费严重，
应计收入少计漏计的现象时有发生，严重影响着银行经
济效益的提高。
(二) 考核办法和考核指标与银行追求利润最大化的
经营目标缺乏科学系统的结合。在现行的考核办法和考
核指标中，由于经营管理目标与指导思想的错位，考核指
标中往往只注重数量指标的考核，而忽略了经济效益的
核算。如在信贷任务指标的考核中，只注重贷款规模和存
量状态的考核，而乎略了贷款效益的核算；因存款任务的
考核指标中，只注重存款数量的增长，而不计筹资成本的
高低；在利润的考核指标中，只是将上级行下达的利润指
标以上年实际完成情况为参数做以简单的分解，没有充
分地考虑到各行的资产负债、经营质量及预计发展情况，
以致为完成各项目标与实现银行效益最大化之间产生偏差，
有悖于商业银行的经营目标，不利于正确评价经营者
的工作业绩。
(三) 现行应收利息的核算方法不但虚增了银行的收
益，同时又加大了经营成本。目前我国银行业收入确认原
则普遍采用权责发生制原则，依此原则，贷款逾期未超过
半年的所计利息计入当年收益，对已计入当年收益的应
收利息连续三年不能收回的，可申报坏账核销，逾期半年
的呆滞贷款，其所计利息不再计入当期收益而计入账外
核算，但同时要对所欠逾期利息计算复利，待实际收到时
再计入当期收益。实际工作中我们不难看到，贷款一但逾
期，其利息回收率也是很低的，现行的核算方法不但虚增
了银行账面利润，而且还为收回可能性极小的这快应收
利息垫款上缴营业税和所得税，加大了银行的经营成本，
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